Administrarea banilor publici înseamnă mai mult decât semnarea unor contracte și achitarea facturilor. O instituție are obligația să verifice dacă serviciile pentru care plătește au fost efectiv prestate, dacă documentele care justifică respectivele cheltuieli sunt corecte și dacă procedurile prin care sunt atribuiți banii publici respectă legea. În comuna Cozieni, un control al Camerei de Conturi Buzău, pe care îl puteți studia AICI, a identificat deficiențe în toate aceste zone, de la organizarea unei proceduri de concesionare până la verificarea serviciilor facturate, justificarea consumului de carburant și inventarierea patrimoniului.

Raportul de audit de conformitate ad hoc, recent, a fost întocmit în urma verificării unor aspecte semnalate prin două petiții, înregistrate la Curtea de Conturi cu numerele 12960/14.02.2025 și 77479/14.11.2025. Verificările au vizat activitatea Primăriei Cozieni, instituție condusă de primarul Robert Șomoiag, iar concluziile auditorilor indică inclusiv plăți nelegale pentru servicii care nu au fost prestate în realitate.

Valoarea totală a celor două categorii de prejudicii financiare identificate este de 36.346,42 lei, fără majorările de întârziere: 25.700 de lei pentru servicii de gestionare a câinilor fără stăpân care nu au fost efectuate și 10.646,42 lei pentru carburant achitat din bugetul local fără documente justificative. La aceste constatări se adaugă nereguli în procedura de atribuire a contractului de concesiune, utilizarea unui subcontractant nedeclarat, înregistrări contabile incorecte și probleme serioase în evidența patrimoniului comunei.

98 de eutanasieri facturate, deși câinii figurau adoptați, morți sau recuperați

Cea mai gravă constatare a auditorilor privește contractul pentru gestionarea câinilor fără stăpân. În urma verificării fișelor de identificare ale câinilor capturați de pe raza comunei Cozieni și introduși în adăpost, Curtea de Conturi a constatat că au fost acceptate la plată și decontate servicii care nu au fost prestate în realitate.

Prejudiciul stabilit în această categorie este de 25.700 de lei și cuprinde patru tipuri de servicii: microcipare, vaccinare antirabică, sterilizare și eutanasiere.Pentru 34 de câini au fost decontate microcipări în valoare de 1.700 de lei, pentru 24 de câini vaccinări antirabice în valoare de 600 de lei, pentru 68 de câini sterilizări în valoare de 13.600 de lei, iar pentru 98 de câini eutanasieri în valoare de 9.800 de lei.

Cifrele referitoare la eutanasieri sunt însoțite de constatări care pun sub semnul întrebării realitatea operațiunilor decontate. Din cele 98 de fișe verificate, auditorii au identificat 46 de câini care figurau ca adoptați, situație în care eutanasierea nu putea avea loc, 40 de animale declarate moarte în adăpost și un câine care figura cu stăpân și fusese recuperat.

Pentru alți 11 câini, fișele de identificare nu conțineau informațiile obligatorii referitoare la motivul eutanasierii, substanța utilizată și persoana care efectuase operațiunea. Aceste informații trebuiau consemnate potrivit contractului de concesiune, regulamentului serviciului și prevederilor Ordonanței nr. 155/2001 privind aprobarea programului de gestionare a câinilor fără stăpân.

Concesionarul nu a putut prezenta echipei de audit registrul privind substanțele utilizate la eutanasiere.

În privința sterilizărilor, auditorii au constatat că, pentru cei 68 de câini pentru care s-au plătit 13.600 de lei, fișele de identificare nu conțineau mențiuni privind efectuarea operațiunii. Consemnarea sterilizării era obligatorie potrivit art. 15 lit. d din contract, art. 63 și 64 din regulamentul de organizare și funcționare a serviciului, precum și legislației privind gestionarea câinilor fără stăpân.

Concluzia Curții de Conturi este că întreaga sumă de 25.700 de lei reprezintă contravaloarea unor servicii care nu au fost prestate în realitate. Auditorii au recomandat recuperarea prejudiciului și a majorărilor de întârziere aferente, calculate până la recuperarea integrală a banilor.

Eutanasierea a fost realizată de un operator economic care nu figura ca subcontractant

Raportul scoate la iveală și o neregulă privind modul în care concesionarul a executat contractul de gestionare a câinilor fără stăpân.

În urma verificărilor, auditorii au constatat că serviciile de eutanasiere nu au fost prestate de concesionar, ci de un alt operator economic, în baza contractului nr. 30/01.03.2023.

Problema este că operatorul respectiv nu fusese declarat subcontractant în oferta depusă la procedura de atribuire. Mai mult, concesionarul nu a informat Primăria despre implicarea acestuia în executarea contractului și nu a putut dovedi că obținuse acordul autorității contractante pentru introducerea subcontractantului.

Practic, o parte din serviciile asumate prin contract a fost executată de un operator economic care nu fusese cunoscut la momentul atribuirii și asupra căruia Primăria nu a putut efectua verificările prevăzute în documentația de atribuire.

Curtea de Conturi a identificat drept cauză nerespectarea de către concesionar a obligației de declarare a subcontractanților, dar și monitorizarea deficitară de către concedent a executării contractului. Recomandarea auditorilor este ca Primăria să clarifice modul de executare a concesiunii și să verifice toți subcontractanții implicați în prestarea serviciilor.

Contractul a fost atribuit cu nereguli

Neregulile identificate de Curtea de Conturi încep încă din etapa organizării procedurii de atribuire a contractului pentru gestionarea câinilor fără stăpân.

Serviciul fusese înființat prin HCL nr. 14/31.05.2021, iar strategia de contractare nr. 3308/13.12.2022 a stabilit o valoare estimată a contractului de 300.000 de lei. Calculul a avut la bază un tarif de 1.000 de lei fără TVA pentru fiecare câine capturat, fiind estimată capturarea a cinci câini lunar, respectiv 60 de câini anual.

În documentația de atribuire, Primăria a solicitat ofertanților să prezinte o listă cu principalele servicii similare prestate în ultimii trei ani, însă nu a stabilit un nivel minim al experienței similare, prin raportare la valoarea sau numărul contractelor încheiate. Potrivit auditorilor, această omisiune nu a permis evaluarea obiectivă a capacității tehnice și profesionale a ofertanților și a afectat transparența procedurii.

O altă problemă a fost identificată la nivelul comisiei de evaluare. Membrii acesteia, numiți prin dispoziția ordonatorului de credite nr. 24/03.01.2023, nu au întocmit declarațiile de confidențialitate și imparțialitate, deși legislația achizițiilor publice impunea această obligație.

Mai mult, analiza factorilor de evaluare a fost realizată superficial, iar documentele procedurii au conținut date eronate.

Auditorii oferă și exemple concrete. La factorul de evaluare privind tarifele propuse, comisia a înscris un preț de 1.000 de lei fără TVA pentru un câine capturat, deși ofertantul propusese un tarif de 900 de lei. Contractul a fost ulterior încheiat la tariful de 900 de lei pentru fiecare câine.

O altă situație privește redevența. Ofertantul a propus o valoare de 0%, însă comisia i-a acordat 20 de puncte la acest factor de evaluare, potrivit formulei prevăzute în documentație. Auditorii au mai observat că documentația nu stabilise un nivel minim al redevenței.

În plus, oferta singurului operator economic participant a fost declarată admisibilă și câștigătoare, deși acesta nu depusese lista principalelor servicii similare prestate în ultimii trei ani, document solicitat prin fișa de date a achiziției. Comisia nu a cerut clarificări și nici nu a consemnat în procesul-verbal modul în care verificase îndeplinirea condiției.

Curtea de Conturi a concluzionat că documentele procedurii de evaluare au fost întocmite formal și că au fost afectate legalitatea și regularitatea procedurii de atribuire. Recomandarea este actualizarea procedurii operaționale privind achizițiile publice, clarificarea responsabilităților comisiei de evaluare și instruirea personalului implicat.

Carburant decontat fără foi de parcurs și documente justificative

Nici cheltuielile cu combustibilul nu au trecut de verificările auditorilor. Pentru o parte din consumul înregistrat în anii 2024 și 2025, Primăria Cozieni nu a putut prezenta foi de parcurs sau alte documente care să justifice utilizarea carburantului în interesul instituției.

Auditorii nu au identificat informații privind traseele parcurse, kilometrii efectuați, orele de funcționare ale utilajelor sau consumul realizat. În absența documentelor justificative, Curtea de Conturi a stabilit că suma de 10.646,42 lei reprezintă prejudiciu adus bugetului local.

Recomandarea este stabilirea întinderii prejudiciului și recuperarea integrală a sumei, împreună cu majorările de întârziere.

Verificările au scos la iveală și probleme în modul de întocmire a documentelor de consum. Pentru cele două autoturisme aflate în patrimoniul instituției, foile de parcurs nu conțineau informații privind kilometrajul de la bord la plecare și la sosire, deși acestea trebuiau să permită verificarea corespondenței dintre distanțele parcurse și consumul de combustibil.

În cazul a trei utilaje dotate din fabrică cu contoare pentru înregistrarea orelor de funcționare, FAZ-urile nu cuprindeau informații privind numărul orelor de funcționare de la începutul și de la sfârșitul activității. Operatorii au motivat această omisiune prin faptul că aparatele erau defecte.

Pentru celelalte utilaje, respectiv motocoase și drujbe, care nu erau dotate cu contoare de ore de funcționare, consumul nu era justificat prin completarea FAZ-urilor de către operatori.

Curtea de Conturi a identificat deficiențe în organizarea controlului intern managerial și lipsa măsurilor de remediere a contoarelor defecte. Consecința menționată în raport este imposibilitatea identificării eventualelor depășiri ale consumurilor normate de combustibil și a stabilirii cauzelor acestora.

Achiziții de carburant înregistrate direct pe cheltuieli, fără evidența stocurilor

O altă neregulă privește evidența contabilă a carburanților în anul 2025.

În urma verificării registrului-jurnal, auditorii au constatat că facturile de achiziție a combustibilului au fost înregistrate direct în contul 6022 – „Cheltuieli privind combustibilul”, în loc să fie înregistrate inițial în contul 3022 – „Combustibili”.

Potrivit reglementărilor contabile, carburantul achiziționat trebuia evidențiat ca stoc, iar trecerea pe cheltuieli trebuia făcută ulterior, pe baza documentelor justificative care demonstrau consumul efectiv, respectiv foi de parcurs și FAZ-uri(n.r fișa activității zilnice).

Prin înregistrarea directă pe cheltuieli a cantităților achiziționate, Primăria nu a asigurat o evidență a stocurilor de carburant existente la un moment dat.

Auditorii au recomandat actualizarea procedurilor contabile și instruirea personalului responsabil. Raportul precizează însă că, în privința normelor de consum aprobate prin HCL nr. 8/31.01.2023, nu au fost constatate depășiri.

Inventarierea patrimoniului nu a fost făcută în 2024, iar în 2025 a fost incompletă

Problemele identificate de Curtea de Conturi nu se opresc la contracte și cheltuieli. Auditorii au verificat și modul în care administrația locală a ținut evidența bunurilor, datoriilor și capitalurilor proprii ale comunei.

Concluzia este că în anul 2024 nu a fost efectuată inventarierea patrimoniului. Ordonatorul de credite nu a constituit comisia de inventariere, iar operațiunile nu au fost realizate.

În anul 2025, inventarierea a fost efectuată doar parțial. Au fost întocmite liste pentru anumite categorii de bunuri, precum obiecte de inventar, alte active fixe necorporale, terenuri, clădiri, instalații și mobilier, însă rezultatele nu au fost consemnate într-un proces-verbal privind rezultatele inventarierii. De asemenea, nu s-a menționat dacă au fost constatate plusuri sau minusuri.

Mai mult, operațiunea nu a cuprins toate elementele patrimoniale care aveau solduri la 31 decembrie 2025.

Printre elementele omise se numără bunurile din domeniul public al comunei, în valoare de 24.957.963 de lei, bunurile din domeniul privat, în valoare de 938.248 de lei, și active fixe corporale în curs de execuție, în valoare de 1.272.833 de lei.

Au mai fost omise din inventariere poziții precum furnizorii, în valoare de 70.967 de lei, debitorii, în valoare de 95.064 de lei, și creditorii, în valoare de 127.701 lei.

Curtea de Conturi a concluzionat că situațiile financiare întocmite la 31 decembrie 2024 și 31 decembrie 2025 nu oferă o imagine fidelă a situației reale a tuturor elementelor patrimoniale ale UAT Cozieni. Recomandarea este efectuarea inventarierii generale a patrimoniului, potrivit normelor legale, și înregistrarea în contabilitate a rezultatelor.

Potrivit Minutei ședinței de conciliere din 5 octombrie 2026, înregistrată cu nr. 67663, reprezentanții entității auditate și-au însușit constatările auditorilor și nu au avut puncte de vedere divergente față de aspectele consemnate în proiectul raportului.

Pentru toate aceste probleme, Curtea de Conturi a formulat recomandări, stabilind un termen de implementare propus de șase luni de la data comunicării raportului de audit aprobat.

Recuperarea celor 25.700 de lei pentru serviciile veterinare neprestate și a celor 10.646,42 lei pentru carburantul fără documente justificative reprezintă două dintre măsurile esențiale solicitate. La acestea se adaugă corectarea procedurilor de achiziție, verificarea subcontractanților, îmbunătățirea controlului asupra consumului de carburant și inventarierea completă a patrimoniului.